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小规模纳税人货物税率查询与应用解析实务经验分享

2025-06-12 07:03:03
来源:

中国小康网

作者:

陈永华、门载福

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新民晚报记者阿莉莎·米勒报道

小规模纳税人货物税率是多少,2023年最新征收标准解析|

根据2023年最新税收政策,小规模纳税人销售货物适用增值税简易计税方法,征收率为3%。但需特别注意的是,阶段性税收优惠政策的延续执行可能影响实际税负,纳税人应准确掌握政策衔接要点。


一、小规模纳税人货物销售基本税率规定

根据《增值税暂行条例》第十二条规定,小规模纳税人增值税征收率为3%,该标准适用于货物销售、加工修理修配劳务以及应税服务。但自2020年疫情以来,国家多次出台阶段性减征政策:2023年1月1日至2023年12月31日,适用3%征收率的应税销售收入,减按1%征收率征收增值税(财政部 税务总局公告2023年第1号)。这意味着实际执行中存在法定税率与优惠税率的差异,纳税人需注意政策有效期。


二、不同业务场景下的税率适用差异

  1. 普通发票开具:纳税人选择放弃减免税时,可按3%开具增值税专用发票
  2. 差额征税业务:如建筑业小规模纳税人提供建筑服务,扣除分包款后按1%纳税
  3. 销售使用过的固定资产:可按3%征收率减按2%征收(财政部 国家税务总局令第50号)
  4. 免税政策适用:月销售额10万元以下(季度30万元)的小规模纳税人,开具普票可享受免税


叁、发票开具与纳税申报实操要点

纳税人在申报环节需重点注意:开具1%征收率发票时,申报表应填写在"应征增值税不含税销售额(3%征收率)"栏次,同时将2%的减征额填入"本期应纳税额减征额"对应栏位。对于混合经营纳税人,需分别核算货物销售与服务收入的销售额。2023年新政特别规定,小规模纳税人发生适用3%征收率的应税行为,放弃减免税可开具3%专票,但需同步提交《纳税人放弃免(减)税权声明》。

需要特别提醒的是,2023年小规模纳税人优惠政策延续但执行口径有所调整:月销售额10万以下纳税人开具专票部分不得享受免税,且季度中间变更登记为一般纳税人时,需按经营期拆分计算免税额度。建议纳税人建立完善的票证管理制度,定期核对开票系统与申报数据,避免因政策理解偏差引发税务风险。-

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责编:陶泽当

审核:陈智霞

责编:陈利浩